Бесплатная консультация юриста:
8 (800) 500-27-29 (доб. 553)
СПб и Лен. область:Санкт-Петербург и область:
+7 (812) 426-14-07 (доб. 318)
Москва и МО:
+7 (499) 653-60-72 (доб. 296)
Получить консультацию

Оказание услуг отражение в бухгалтерском учете

Бухгалтерский учет и налогообложение операций по договору возмездного оказания услуг (Алексеева Г.И.)

Дата размещения статьи: 07.09.2016

Осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, организации заключают с контрагентами различные виды договоров. Одним из распространенных видов договора является договор возмездного оказания услуг.

В статье рассматриваются правовое регулирование договора возмездного оказания услуг, налогообложение и бухгалтерский учет операций по договору возмездного оказания услуг у сторон договора. 

Правоотношения сторон по договору 

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 779 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Согласно п. 1 ст. 781 Гражданского кодекса Российской Федерации заказчик оплачивает услуги в порядке, предусмотренном договором. Значит, стороны вправе договориться и о последующей оплате услуг, и о предварительной оплате.

Если исполнение договора невозможно по вине заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме, если иное не предусмотрено законом или договором.

Если исполнение договора невозможно по независящим от сторон договора обстоятельствам, то в соответствии со ст. 781 Гражданского кодекса Российской Федерации заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные им расходы, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии с положениями Гражданского кодекса Российской Федерации заказчик может отказаться от исполнения договора, но при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов.

Исполнитель вправе отказаться от исполнения обязательств по договору лишь при условии полного возмещения заказчику убытков. 

Налогообложение операций по договору возмездного оказания услуг 

Налог на добавленную стоимость у заказчика. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст.

171 Налогового кодекса Российской Федерации сумму налога на добавленную стоимость (НДС), предъявленного исполнителем, можно принять к вычету после принятия на учет стоимости оказанных услуг. При этом согласно п. 1 ст.

172 Налогового кодекса Российской Федерации вычет производится на основании счета-фактуры исполнителя в отношении услуг, которые приобретаются для использования в деятельности, облагаемой НДС.

Из п. 12 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что заказчик может принять к вычету НДС с суммы предоплаты, перечисленной исполнителю. Вычет осуществляется в соответствии с п. 9 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации на основании счета-фактуры, выставленного исполнителем при получении предоплаты, и при наличии:

— документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм предоплаты;

— договора, предусматривающего такой порядок расчетов.

Требования к оформлению счета-фактуры, выставляемого исполнителем при получении от него предоплаты, установлены п. 5.1 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации.

После подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг заказчик может произвести вычет суммы предъявленного ему НДС по оказанным услугам на основании счета-фактуры, выставленного исполнителем в соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового кодекса Российской Федерации, одновременно восстановив ранее принятый к вычету НДС с суммы перечисленной предоплаты.

В случае предоставления исполнителем скидки (уменьшения стоимости оказанных услуг) до оказания или оплаты услуг, заказчик принимает к вычету НДС, рассчитанный с цены уже с учетом скидки.

Если исполнитель предоставляет скидки после оказания и оплаты услуги, сумма НДС в размере разницы между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости оказанных услуг до и после предоставления скидки, подлежит восстановлению.

В соответствии с пп. 4 п. 3 ст.

170 Налогового кодекса Российской Федерации восстановление суммы НДС в размере указанной разницы осуществляется заказчиком в том налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:

— дата получения заказчиком первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости оказанных услуг;

— дата получения заказчиком корректировочного счета-фактуры , выставленного исполнителем при изменении в сторону уменьшения стоимости оказанных услуг.

———————————

Источник: http://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/19961

Проводки по бухгалтерским услугам

Бухгалтерские проводки по услугам
Бухгалтерские проводки транспортные услуги
Бухгалтерские проводки по реализации услуг

Бухгалтерские проводки по услугам

Источником доходов предприятия может быть не только продажа товаров, но и оказание услуг. Такая деятельность имеет свои особенности. И это, естественно, отражается в учете.

Бухгалтерские проводки по услугам у заказчика и исполнителя будут, естественно, разными. У исполнителя услуг для этого используется счет 90 «Продажи».

На нем по дебету учитываются фактические расходы, а по кредиту – полученная выручка в соответствии с установленными тарифами.

Из самой специфики операции следует, что счет 43 «Готовая продукция» в данном случае не используется. Ведь услуги всегда передаются непосредственно клиенту.

Ответ на вопрос, используется ли при этом счет 40 (то есть «Выпуск продукции (услуг)»), зависит от того, применяет ли предприятие в текущем учете плановую себестоимость.

Соответственно бухгалтерские проводки по услугам в этом случае выглядит следующим образом: сумма выручки с дебета счета 62 перебрасывается на кредит счета 90 (по субсчету 90-1).

Так отражается задолженность за оказанные услуги. Фактическая себестоимость учитывается проводкой Дебет 90-2 – Кредит 20 «Основное производство» (или счета 23).

Если предприятие платит НДС, то необходимо отразить начисление налога – проводка Дебет 90 (по субсчету 3) – Кредит 68 (по субсчету соответствующего налога).

Когда покупатель рассчитается за услуги, это будет отражено проводкой, при которой сумма задолженности будет списана на дебет счета 51 с кредита счета 62.

Иначе отражается приобретение услуг у заказчика. Затраты на их покупку должны учитываться в соответствии с ПБУ 10/99.

На расходы, которые формируются по обычным видам деятельности можно отнести все затраты на приобретение услуг, кроме тех, которые касаются создания или покупки основных средств или других внеоборотных активов.

Что касается непосредственно бухгалтерских проводок по услугам, то расчеты с исполнителем отражаются проводкой Дебет 60 – Кредит 51 (эта запись делается на основе банковской выписки).

Само получение услуг отражается следующей записью: Дебет счета 20 – Кредит 60..

На основании счета-фактуры, который предоставляет исполнитель услуг, делается проводка, учитывающая НДС – Дебет 19-4 – Кредит 60.

Если же услуги связаны с созданием внеоборотных активов, в отношении них действуют нормы другого стандарта – ПБУ 6/01. Существует также ряд других нюансов, связанных с приобретением тех или иных услуг.

Бухгалтерские проводки транспортные услуги

Сфера транспортных услуг — категория перевозчиков, которая отличается не только организационно-правовой формой транспортных компаний, но и масштабами ведения деятельности на транспортном предприятии, документооборотом и спецификой налогообложения.

Транспорт — это отрасль материального производства, осуществляющая перевозки людей и грузов. В структуре общественного производства транспорт относится к сфере производства материальных услуг.

Бухгалтерские проводки транспортные услуги имеют свои особенности для транспортной организации и включают необходимость ведения:

  • учета транспортных средств (учет транспорта)
  • формирование и печать путевых листов
  • приобретения и расхода ГСМ
  • контроль расхода топлива по каждому ТС
  • формирование управленческой отчетности

Нанимаемая компания ведет бухгалтерский учет в транспортной организации и обеспечивает бухгалтерский баланс транспортной компании и осуществляет бухгалтерские проводки транспортные услуги таким образом, чтобы не только просто вести его правильно в полном соответствии с требованиями законодательства, но и помогать руководителю транспортного предприятия извлекать прибыль, сокращать уплачиваемые налоги и получить, при необходимости потребности данного транспортного предприятия, одобрение банка в получение кредита на автомобиль или на ободрение лизинговой компании на получение денежных средств на покупку необходимой спецтехники для оказания транспортных услуг, в том числе строительной спецтехники, с полным соблюдением конфиденциальности Вашей информации.

Бухгалтерские проводки по реализации услуг

Бухгалтерские проводки по реализации услуг в Бухгалтерии 8 могут осуществляться документом «Реализация товаров и услуг», либо документом «Акт об оказании производственных услуг». Документ «Реализация товаров и услуг» формирует следующие проводки:

  • Отражение выручки от продажи. Дебет – 62.01 Кредит – 90.01
  • Начислен НДС. Дебет – 90.03 Кредит – 68.02
  • Списана себестоимость проданных услуг. Дебет – 90.02 Кредит – 41, 43, 45

Документ «Акт об оказании производственных услуг» формирует следующие проводки:

  • Отражение выручки от продажи. Дебет – 62.01 Кредит – 90.01
  • Начислен НДС. Дебет – 90.03 Кредит – 68.02
  • Списана себестоимость проданных услуг. Дебет – 90.02 Кредит – 20.01

Источник: http://gala-acc.ru/buhgalterskie-uslugi-provodki.html